Όλα τα φορολογικά στοιχεία, δηλαδή για παράδειγμα τιμολόγια πώλησης, τιμολόγιο παροχής υπηρεσιών, απόδειξη παροχής υπηρεσιών, απόδειξη λιανικής πώλησης (είτε χειρόγραφη, είτε μηχανογραφημένη, είτε από ταμειακή μηχανή), τα οποία η αξία τους ξεπερνάει τα 500 ευρώ εξοφλούνται μέσω τραπεζικού μέσου πληρωμής. Oι πληρωμές τιμολογίων δαπανων η αγορών όταν γίνονται από τραπεζικό λογαριασμό ή από κάρτα, θα πρέπει τα τραπεζικά αυτά μέσα να ανήκουν στο ίδιο πρόσωπο που έχει κοπέι και το τιμολόγιο. Ας δούμε την κάθε περίπτωση ξεχωριστά με παραδείγματα.
Αγορές – Έξοδα
Όταν λαμβάνουμε τιμολόγια από προμηθευτές η συνεργάτες μας στα οποία η καθαρή τους αξία ξεπερνάει τα 500 ευρώ (δηλαδή χωρίς το ΦΠΑ) τότε πρέπει το σύνολο του τιμολογίου να εξοφλείται μέσω τραπεζικού μέσου πληρωμής. Αν αυτό δεν γίνει σωστά τότε δεν εκπίπτει το τιμολόγιο από τα έξοδα μάς (δηλαδή “χάνεται” το τιμολόγιο διότι δεν αναγνωρίζεται ως έξοδο).
Παράδειγμα 1
Λαμβάνω ένα τιμολόγιο χρωματισμών του κτιρίου μου αξίας με ΦΠΑ (συνολικής αξίας) 1.000 ευρώ. Πρέπει να εξοφληθούν και τα 1.000 ευρώ μέσω τραπεζικού μέσου πληρωμής, όχι να πληρώσω 400 + 400 + 200 ευρώ μετρητά.
Παράδειγμα 2
Παραγγέλνω μία αντλία αξίας με ΦΠΑ (συνολικής αξίας) 800 ευρώ. Μου ζητάνε μια προκαταβολή 400 ευρώ για να ξεκινήσει η παραγγελία. Αν θέλω να αναγνωριστεί η δαπάνη αγοράς θα πρέπει η προκαταβολή να γίνει μέσω τραπεζικού μέσου πληρωμής. Αν δώσω την προκαταβολή με μετρητά (τα 400 ευρώ δηλαδή) τότε θα χάσω την έκπτωση όλου του τιμολογίου.
Παράδειγμα 3
Αγοράζω 2 κλιματιστικά από τα οποία το ένα είναι ετοιμοπαράδοτο και το άλλο θα έρθει μετά από 1 εβδομάδα. Το κάθε κλιματιστικό έχει αξία 600 ευρώ τελική τιμή δηλαδή έχει καθαρή αξία 483.87. Η καθαρή αξία του κάθε κλιματιστικού λοιπόν είναι κάτω από 500 ευρώ. Αν λάβω 2 τιμολόγια, ένα για την αγορά του κάθε κλιματιστικού, επειδή θα πάρω το ένα τώρα και το άλλο μετά από μια εβδομάδα, τότε μπορώ να εξοφλήσω το κάθε τιμολόγιο με μετρητά διότι το κάθε τιμολόγιο έχει καθαρή αξία μικρότερη από 500 ευρώ.
Όμως αν λάβω ένα τιμολόγιο και για τα 2 μαζί η αξία του τιμολογίου θα είναι 1200 ευρώ οπότε θα πρέπει ΟΛΟ το τιμολόγιο να έχει εξοφληθεί μέσω τραπεζικού μέσου πληρωμής, δηλαδή και τυχόν προκαταβολή που δώσαμε.
Παράδειγμα 4
Λαμβάνω ένα τιμολόγιο για επισκευή ενός ΙΧ με καθαρή αξία 500 ευρώ (625 συνολική αξία με το ΦΠΑ). Επειδή δεν είναι πάνω από 500 ευρώ δεν είναι απαραίτητο να πληρωθεί μέσω τραπέζης. Αν ήταν 500,01 θα έπρεπε να εξοφληθεί ολόκληρο με τραπεζικό μέσο πληρωμής
i. Τραπεζικά μέσα πληρωμής
Ως τραπεζικό μέσο πληρωμής ενδεικτικά νοείται:
α. Η κατάθεση σε τραπεζικό λογαριασμό του προμηθευτή, είτε με μετρητά είτε με μεταφορά μεταξύ λογαριασμών (έμβασμα)
β. Η χρήση χρεωστικών ή πιστωτικών καρτών της εταιρείας που πραγματοποιεί την πληρωμή
γ. Η έκδοση τραπεζικής επιταγής της επιχείρησης ή η εκχώρηση επιταγών τρίτων
δ. Η χρήση συναλλαγματικών οι οποίες εξοφλούνται μέσω τραπέζης
ε. Η χρήση ταχυδρομικής επιταγής – ταχυπληρωμής
στ. Η κατάθεση σε λογαριασμό πληρωμών των Ελληνικών Ταχυδρομείων
ζ. Η καταβολή σε λογαριασμό πληρωμών του προμηθευτή, που τηρείται στο πιστωτικό ίδρυμα PayPal (Europe) S.ar.l. et Cie, S.C.A.
Πωλήσεις & Παροχή υπηρεσιών
Τα φορολογικά παραστατικά που εκδίδουμε σε πελάτες χωρίζονται σε 2 κατηγορίες.
- Σε αυτά που εκδίδουμε σε πελάτες χονδρικής, δηλαδή στους πελάτες που θα πρέπει να τους κόψουμε τιμολόγιο. Στους πελάτες αυτούς θα πρέπει στην έκδοση των τιμολογίων να προσέχετε τους κανόνες που αναφέραμε στην προηγούμενη ενότητα όχι γιατί θα δημιουργηθεί άμεσα πρόβλημα στην επιχείρησή σας, αλλά διότι έμμεσα μπορεί να δημιουργηθεί πρόβλημα τόσο στον πελάτη σας και κατά επέκταση σε εσάς αν κάποιος πελάτης σας βρεθεί εκτεθειμένος.
- Σε αυτά που εκδίδουμε σε πελάτες λιανικής. Εδώ αναφερόμαστε στην έκδοση αποδείξεων (λιανικής η παροχής υπηρεσιών) οι οποίες εκδίδονται με οποιονδήποτε τρόπο δηλαδή είτε χειρόγραφα, είτε μηχανογραφικά, είτε από ταμειακή μηχανή. Στην κατηγορία αυτή θα πρέπει να προσέξουμε ιδιαίτερα διότι και εδώ υπάρχει ένας κανόνας που αναφέρει πως όλες οι αποδείξεις αξίας 500 ευρώ και πάνω πρέπει να εισπράττονται μέσω τραπέζης. Όμως εδώ το όριο των 500 ευρώ αναφέρεται στην συνολική αξία (δηλαδή στην αξία με το ΦΠΑ).
Παράδειγμα 1
Έστω ότι έχω μια επιχείρηση με ενοικιαζόμενα δωμάτια ή ξενοδοχείο και εκδίδω μια απόδειξη αξίας (συνολικής αξίας με ΦΠΑ) 500 ευρώ. Θα πρέπει όλο το ποσό να κατατεθεί στην τράπεζα γιατί ο κανόνας ισχύει για αποδείξεις από 500 ευρώ και πάνω. Δεν παίζει ρόλο καθόλου αν πληρωθώ με δόσεις π.χ. 100 ευρώ τώρα και 400 ευρώ μετά. Όλο το ποσό μπαίνει στην τράπεζα. Αν πληρωθώ σε μετρητά έχω 2 μέρες το αργότερο (κανονικά πρέπει την ίδια ημέρα) να πάω να τα καταθέσω στην τράπεζα μου με την επωνυμία του πελάτη.
Παράδειγμα 2
Έχω μια επιχείρηση με ενοικιαζόμενα δωμάτια ή ξενοδοχείο και εκδίδω μια απόδειξη αξίας 800 ευρώ. Ο πελάτης με πληρώνει 400 ευρώ μέσω τραπέζης και 400 ευρώ σε μετρητά. Θα πρέπει όλο το ποσό να κατατεθεί στην τράπεζα γιατί ο κανόνας ισχύει για αποδείξεις από 500 ευρώ και πάνω. Δηλαδή πρέπει μέσα σε 2 μέρες να καταθέσω τα 400 ευρώ μετρητά στην τράπεζά μου, στο όνομα του πελάτη.
Παράδειγμα 3
Έχω μια επιχείρηση πώλησης τουριστικών ειδών και κόβω μια απόδειξη 500 ευρώ και πληρώνομαι σε μετρητά. Πρέπει μέσα σε 2 μέρες να τα καταθέσω στην τράπεζα κάνοντας αναφορά στην απόδειξη αυτή που έκοψα.
Μισθοδοσία
Η μισθοδοσία θα πρέπει να εξοφλείται και αυτή με χρήση ηλεκτρονικού μέσου πληρωμής ή διαμεσολάβηση παρόχου υπηρεσιών πληρωμών. Αν και εδώ δεν γίνει όπως προβλέπεται η εξόφληση τότε χάνεται η δαπάνη της μισθοδοσίας. Αν η εξόφληση δεν γίνει σε λογαριασμό που είναι δικαιούχος ο εργαζόμενος μπορεί να έχουμε πρόβλημα και με το ΣΕΠΕ. Αναλυτικά
Ηλεκτρονικά μέσα πληρωμής
Ηλεκτρονικό μέσο πληρωμής νοείται, κάθε μέσο πληρωμής κατά την έννοια της περ. ιδ’ του άρθ. 62 του ν.4446/2016, που απαιτεί τη μεσολάβηση ενός τηλεπικοινωνιακού ή ηλεκτρονικού δικτύου και μπορεί να γίνει ενδεικτικά:
α. Με κάρτες και μέσα πληρωμής με κάρτες (χρεωστικές ή πιστωτικές κάρτες, προπληρωμένες κάρτες (prepaid card))
β. Μέσω λογαριασμού πληρωμών Παρόχων Υπηρεσιών Πληρωμών όπως π.χ.:
β1. Με μεταφορά πίστωσης
β2. Με εντολές άμεσης χρέωσης
β3. Με πάγιες εντολές
β4. Με τραπεζικές ή ταχυδρομικές επιταγές
β5. Μέσω ηλεκτρονικής τραπεζικής (e-banking)
β6. Μέσω ηλεκτρονικού πορτοφολιού (e-wallet)
β7. Με πληρωμή σε γκισέ
β8. Με πληρωμή σε μηχανήματα τύπου «easy-pay»
Πληρωμές μέσω παρόχου υπηρεσιών πληρωμής
Η έννοια του «παρόχου υπηρεσιών πληρωμών» ορίζεται με τις διατάξεις της περ. δ’ του άρθ. 62 του ν.4446/2016 και είναι ευρύτερη από αυτή της παρ. 2 του άρθρου 1 του ν.3862/2010. Στους παρόχους υπηρεσιών πληρωμών περιλαμβάνονται, μεταξύ άλλων, τα πιστωτικά ιδρύματα, τα γραφεία ταχυδρομικών επιταγών και τα ιδρύματα πληρωμών, ανεξάρτητα αν έχουν την έδρα τους στην ημεδαπή ή στην αλλοδαπή (Ε.Ε., τρίτες χώρες). Πληρωμές μέσω παρόχου μπορούν να γίνουν ενδεικτικά:
α. Με κατάθεση σε τραπεζικό λογαριασμό είτε με μετρητά είτε με μεταφορά μεταξύ λογαριασμών (έμβασμα)
β. Με χρήση ταχυδρομικής επιταγής – ταχυπληρωμής
γ. Με κατάθεση σε λογαριασμό πληρωμών των Ελληνικών Ταχυδρομείων
δ. Με χρήση τραπεζικής επιταγής
ε. Με έκδοση επιταγής σε διαταγή του δικαιούχου
